Per l'assolvimento dell'imposta di bollo dovuta per le fatture "senza IVA" di importo superiore a € 77,47 il c.d. "Decreto Semplificazioni" ha modificato la soglia che consente di "differire" il versamento dell'imposta dovuta per il primo e/o secondo trimestre al...
L'articolo 2086, comma 2, Codice civile prevede che "L'imprenditore, che operi in forma societaria o collettiva, ha il dovere di istituire un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell'impresa, anche in funzione della...
Come pacificamente sostenuto sia dalla dottrina che dalla giurisprudenza della Suprema Corte[1], la dichiarazione dei redditi è una dichiarazione di scienza e non una manifestazione di volontà. Difatti, tale atto consiste in una rappresentazione dei fatti del...
Con il Decreto Legge n. 34/2023 il Governo ha adottato misure urgenti a sostegno delle famiglie e delle imprese per l'acquisto di energia elettrica e gas naturale, nonché in materia di salute e adempimenti fiscali. Di particolare rilevanza le plurime...
A oramai quattro anni dall'avvio dell'obbligo generalizzato di fatturazione elettronica in ambito B2B che ha rappresentato un'importante opportunità per la digitalizzazione delle imprese, sussistono ancora dei "momenti" (o casi) nei quali possono sorgere ancora alcuni...
Come disposto dal Principio contabile OIC n. 25, nello Stato patrimoniale le società che presentano contestualmente crediti e debiti tributari, in deroga al divieto di compensazione delle partite, espongono l'importo netto a condizione che: sussista il diritto...
Dopo l'approvazione da parte del Consiglio dei Ministri è stato depositato in Parlamento lo specifico disegno di legge contenente la delega per la "Riforma fiscale". In particolare, il Legislatore intende perseguire la semplificazione del sistema tributario tramite la...
La Legge di Bilancio 2023 ha introdotto uno specifico obbligo comunicativo in capo ai soggetti passivi IVA che facilitano, tramite l'uso di un'interfaccia elettronica, quale un mercato virtuale, una piattaforma, un portale o mezzi analoghi, le vendite di determinati...
Con la Risoluzione n. 3 del 3 febbraio 2023, l'Agenzia delle Entrate si è focalizzata su un tema molto discusso - prima dalla Corte di Giustizia (Mydibel, C-201/18) e poi dalla Cassazione (Cassazione n. 11023/2021 e altre) - relativo al regime IVA applicabile...
L'ordinamento comunitario, diversamente da quello americano, per dare seguito al procedimento di costituzione delle società di capitali richiede, quale elemento fondamentale, il conferimento di un valore minimo che deve necessariamente essere sottoscritto dai soci, ed...
L'art. 2, comma 31 e seguenti, della Riforma Fornero (Legge n. 92 del 28 giugno 2012), prevede che, in caso di interruzione di un rapporto a tempo indeterminato, il datore è obbligato a versare un contributo di licenziamento, chiamato ticket, il cui importo cambia...
L'Agenzia delle Entrate prosegue con l'attività di compliance predisponendo una comunicazione dedicata alle anomalie connesse alla tardiva trasmissione delle fatture elettroniche / corrispettivi telematici. I soggetti interessati possono: comunicare all'Agenzia il...
Come di consueto gli amministratori di condominio sono tenuti ad inviare all'Agenzia delle Entrate i dati delle spese degli interventi edilizi / di riqualificazione energetica che hanno interessato le parti comuni condominiali. Con esclusivo riferimento alle...
Con Decreto 29 dicembre 2022, il MUR, di concerto con il MEF, ha disciplinato il credito d'imposta per le residenze universitarie, basato sulle risorse del PNRR. Nel presente contributo sono illustrate le modalità attuative per la concessione del credito d'imposta,...
Recentemente l'INPS, come di consueto, ha comunicato le aliquote ed i minimali / massimali contributivi, applicabili per il 2023 da parte degli iscritti alla Gestione IVS artigiani e commercianti. Si evidenzia il sensibile incremento del reddito minimale e massimale...
Entro il 16.3.2023 va effettuato il versamento dell'ISI e dell'IVA, calcolate sulla base degli specifici imponibili medi forfetari, relativamente agli: apparecchi e congegni da intrattenimento elettromeccanici con vincite di piccola oggettistica o senza premi;...
Nell'ambito della Finanziaria 2022 il Legislatore ha previsto l'istituzione di un fondo straordinario con una dotazione di € 90 milioni per gli interventi di sostegno all'editoria. Una parte delle predette risorse è stata "dedicata" alla concessione di un contributo...
Entro il 16.3.2023 i beneficiari dei crediti d'imposta spettanti: per l'acquisto di energia elettrica / gas naturale nel 3 e 4 trimestre 2022; per l'acquisto di carburante effettuato nel 4 trimestre 2022; devono comunicare all'Agenzia delle Entrate il credito maturato...
Nell'ambito del c.d. "Decreto Ucraina" è stata inserita una specifica disposizione che subordina la fruizione della detrazione del 110% - 90% e le relative opzioni per sconto in fattura / cessione del credito al possesso dell'attestazione SOA, in presenza di appalto /...
Nell'ambito del c.d. "Decreto Energia" il Legislatore ha ripristinato il regime ordinario "incrementale" di concessione del c.d. "Bonus pubblicità" prevedendo che lo stesso spetta nella misura unica del 75% del valore incrementale degli investimenti effettuati in...
Le società di capitali entro il 16.3.2023 sono tenute al versamento della tassa annuale per la vidimazione dei libri sociali. L'importo dovuto è collegato all'ammontare del capitale sociale alla data dell'1.1.2023 ed è così qualificato: € 309,87 se il capitale / fondo...
Attraverso una Nota il Garante privacy ha fornito i primi chiarimenti relativamente ai nuovi obblighi informativi introdotti dal D.Lgs. n. 104/2022, meglio noto come Decreto trasparenza; di seguito si analizzano i principali chiarimenti. Fonte Seac Spa
Il 28 settembre 2022, tra il Dipartimento per la Giustizia minorile e di comunità e il Forum del Terzo Settore[1], è stato sottoscritta una convenzione che promuove la stipula di accordi nazionali fra il Ministero della Giustizia e gli Enti aderenti al Forum Terzo...
Il Decreto sul contenzioso tributario (D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546) ha subìto alcune modifiche ad opera dell'art. 4, Legge 31 agosto 2022, n. 130. Il Legislatore, cercando di dare attuazione agli obiettivi posti dal Piano di Nazionale di Ripresa e...
Esamineremo, nel presente intervento, i riflessi in relazione alla fiscalità diretta, alla fiscalità indiretta e, da ultimo, in relazione agli obblighi di monitoraggio fiscale in capo al beneficiario residente di un Trust estero alla luce delle indicazioni contenute...
Con il Decreto Legge n. 11/2023, in vigore dal 17 febbraio, il Governo ha posto fine alla possibilità di utilizzare le detrazioni edilizie mediante sconto in fattura o cessione del credito corrispondente. Resta solo la possibilità della dichiarazione dei redditi....
Continua, con questo ulteriore approfondimento, l'esame della Circolare n. 34/E emanata nell'ottobre 2022 dall'Agenzia delle Entrate sul tema del Trust. A seguire, saranno trattati i temi della tassazione dei Trust opachi e trasparenti (residenti e non), le novità in...
Ai fini della immatricolazione e/o voltura di veicoli oggetto di acquisto intra-UE o di importazione, occorre che l'interessato sia in grado di dimostrare il corretto adempimento degli obblighi IVA, i quali tuttavia sono differenziati in rapporto alle caratteristiche...
Recentemente è stato convertito il c.d. "Decreto Milleproroghe". In sede di conversione, oltre alla conferma delle seguenti disposizioni: differimento all'1.7.2023 dell'entrata in vigore delle disposizioni della "Riforma dello sport" in materia di lavoro sportivo;...
In alternativa all'utilizzo del credito IVA annuale in compensazione, verticale / orizzontale, il contribuente può richiedere il rimborso dello stesso in presenza di determinati requisiti. In tal caso è necessario prestare un'apposita garanzia, salvo le specifiche...
Per poter compensare il credito IVA 2022 per importi superiori a € 5.000 annui è necessario presentare la dichiarazione munita del visto di conformità. Il visto di conformità può essere rilasciato da un soggetto abilitato al quale sono richieste una serie di verifiche...
Facendo seguito all'Informativa dedicata all'esame dell'attività di verifica finalizzata al rilascio del visto di conformità al mod. IVA 2023, si propone, come di consueto, un fac-simile della check-list (in formato word) utilizzabile per attestare l'esecuzione dei...
Il c.d. "Decreto Aiuti-quater" ha confermato le agevolazioni, già riconosciute per i mesi di ottobre / novembre 2022, a favore delle imprese energivore / non energivore e gasivore / non gasivore, relative alle spese sostenute per l'acquisto di energia elettrica / gas...
I Giudici comunitari hanno esaminato la disciplina IVA delle operazioni triangolari intraUE ed in particolare la fatturazione da parte del c.d. "promotore" dell'operazione. Secondo i Giudici comunitari, considerato che il promotore deve designare quale debitore...
Nell'ambito della Legge n. 197/2022 (Legge di Bilancio 2023) un rilevante numero di commi (da 153 a 159 e da 166 a 251) dell'art. 1 è dedicato alla c.d. "pace fiscale", ossia ad una serie di disposizioni finalizzate alla regolarizzazione, in via agevolata, di...
Entro il 16.3.2023 i beneficiari dei crediti d'imposta spettanti: per l'acquisto di energia elettrica / gas naturale nel 3 e 4 trimestre 2022; per l'acquisto di carburante effettuato nel 4 trimestre 2022; devono comunicare all'Agenzia delle Entrate il credito maturato...
Il Codice del Terzo settore (D.Lgs. 117/17), confermando gli indirizzi della legge delega (L. 106/16)[1] prevede che la qualifica di ETS può essere assunta esclusivamente da enti di natura privatistica privi di qualsiasi ingerenza da parte della Pubblica...
Tra le misure agevolative della c.d. "tregua fiscale" introdotte dalla Finanziaria 2023 è previsto il c.d. "ravvedimento speciale", con la riduzione della sanzione a 1/18 del minimo, delle violazioni tributarie riferite alle dichiarazioni relative al 2021 e periodi...
Lo smart working, importante strumento di conciliazione vita-lavoro, è disciplinato dalla Legge n. 81/2017, che nel corso del 2022 ha subito rilevanti modifiche. Fonte Seac Spa
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto legislativo di riordino della disciplina dei servizi pubblici locali di rilevanza economica - D. Lgs. 23 dicembre 2022, n. 201. L'intervento legislativo è subito stato ribattezzato "Testo Unico SPL" e merita qualche...
Qualora all'interno di una società in nome collettivo si verifichino problematiche in merito ai rapporti fra i soci e i dissidi portino un socio a maturare la volontà di recedere dal contratto societario occorre capire come procedere operativamente al fine di rendere...
Le società di persone, come è noto, possiedono natura giuridica di enti collettivi e un diverso grado di responsabilità dipendente dalla tipologia societaria, ma sono soggetti fiscalmente trasparenti sotto il profilo tributario. Questi soggetti, infatti, che pure...
Prima della riforma del 1993 il Codice civile assegnava al collegio sindacale un ruolo di primaria importanza. L'articolo 2403 del Codice civile, ratione temporis, individuava nel collegio sindacale l'organo deputato al controllo dell'amministrazione della società,...
La Legge di Bilancio 2023 (Legge n. 197 pubblicata in GU il 29 dicembre 2022) ha introdotto la possibilità (come già era stato previsto nel 2016) di poter beneficiare della detrazione IRPEF del 50% dell'IVA pagata per l'acquisto delle unità immobiliari a...
Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del D.L. 16 febbraio 2023, n. 11, il legislatore interviene inaspettatamente e nuovamente sulla disciplina della cessione dei crediti. Sono tre le previsioni di interesse: il divieto, dal 17 febbraio 2023, di esercizio delle...
Entro il prossimo 16.3.2023 (31.10.2023 se la certificazione riguarda esclusivamente redditi esenti o che non possono essere dichiarati con il mod. 730) il sostituto d'imposta è tenuto a trasmettere la CU Ordinaria all'Agenzia delle Entrate. Al percipiente, entro il...
Il Legislatore ha sancito, con effetto praticamente immediato, il "blocco" delle opzioni per lo sconto in fattura / cessione del credito relativamente alle detrazioni spettanti per gli interventi edilizi / di risparmio energetico. L'impossibilità di esercitare tali...
Recentemente l'Agenzia delle Entrate - riscossione ha reso disponibile, sul proprio sito Internet, il Prospetto informativo che consente di individuare i debiti rientranti nella c.d. "rottamazione-quater" dei carichi affidati all'Agente della riscossione nel periodo...
La Finanziaria 2023 ha riproposto le agevolazioni, sotto forma di credito d'imposta, spettanti alle imprese per il consumo di energia elettrica / gas naturale nel primo trimestre 2023, nonché alle imprese esercenti attività agricola / agromeccanica / della pesca per...
Entro il prossimo 16.3.2023 va effettuato il versamento del saldo IVA 2022 risultante dal mod. IVA 2023. Quanto dovuto può essere: versato anche in forma rateizzata; differito al termine previsto per il saldo delle imposte dirette applicando una specifica...
A più di cinque anni dalla Riforma del Terzo settore del luglio 2017, ancora non possiamo beneficiare di alcuna interpretazione ufficiale del complesso art. 79 del CTS, da parte dell'Agenzia delle Entrate. Si tratta della nuova norma chiave per qualificare non...
L'articolo vuole essere un primo approfondimento di quello che è oramai diventato un termine d'uso quotidiano e del quale se ne stanno occupando non solo gli organi di stampa ma anche gli operatori di mercato: l'Intelligenza Artificiale. Facciamo quindi chiarezza su...
A termine ormai scaduto, con un apposito Provvedimento l'Agenzia delle Entrate ha differito (dal 31.1) al 22.2.2023 il termine per l'invio dei dati delle spese sanitarie al STS per la predisposizione delle dichiarazioni dei redditi precompilate da parte degli ottici,...
Recentemente l'Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo da riportare nel mod. F24 per il versamento, entro il 30.6.2023 e comunque, prima della presentazione della domanda, di quanto dovuto per la definizione agevolata delle liti pendenti all'1.1.2023. Il...
In sede di compilazione del mod. IVA la presenza di omessi versamenti periodici impone il calcolo del credito spettante (rigo VL33) considerando quanto effettivamente versato per l'anno di riferimento (fino alla presentazione della dichiarazione). I versamenti...
Qualora merce sdoganata in Italia sia destinata a proseguire verso altri Stati della UE, l'IVA sarà dovuta in tale altro Stato membro, mentre in Italia dovranno essere eseguiti solo gli adempimenti di natura doganale nonché taluni, diversi, obblighi fiscali. Analoghe...
Con riguardo alla detrazione IRPEF del 50% per l'acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici (con determinate caratteristiche) finalizzati all'arredo "dell'immobile oggetto di ristrutturazione" (c.d. "bonus mobili") di cui all'art. 16 comma 2 del D.L. n. 63/2013,...
Alcuni reati previsti dal Codice penale e altri illeciti previsti dal Codice civile richiedono, per il loro compimento, che l'autore ricopra una specifica carica o funzione, come accade nei reati societari. Con tale espressione si fa riferimento ad ipotesi di reato...
Le piccole aziende avvertono periodicamente l'esigenza di aumentare il proprio patrimonio informativo sia qualitativamente che quantitativamente. Ciò avviene soprattutto nei periodi in cui si registra una crescita di fatturato e conseguentemente dimensionale. Lo...
Con l'art. 4, D.L. n. 50/2017 il Legislatore ha introdotto nel nostro ordinamento la definizione di locazione breve, la quale si rende applicabile solo a condizione che sia locatore che il locatario, non operino nell'esercizio dell'impresa. Al fine di ridurre...
Il 28.2.2023 scade il termine per poter regolarizzare la mancata presentazione entro i termini ordinari (30.11.2022) del mod. REDDITI / IRAP 2022, presentando una dichiarazione tardiva e versando la sanzione ridotta pari a € 25. Se la "tardività" è imputabile anche...
Il capitale circolante netto è il più importante margine patrimoniale. Tecnicamente, il CCN può essere suddiviso nella sua componente finanziaria e in quella operativa. Quest'ultima può essere analizzata utilizzando gli indici di dilazione come si è visto in due...
Come di consueto, l'INPS ha reso note le aliquote applicabili per il 2023 da parte degli iscritti alla Gestione separata INPS nonchè il massimale / minimale contributivo annuo. In particolare si evidenzia che le aliquote da applicare alle diverse categorie di soggetti...
Entro il 16.3.2023 i sostituti d'imposta devono trasmettere all'Agenzia delle Entrate, utilizzando il mod. CU 2023, la Certificazione Unica dei redditi di lavoro dipendente / autonomo / diversi e locazioni brevi relativi al 2022. Con riferimento alle certificazioni...
Recentemente l'Agenzia delle Entrate ha reso disponibile il modello da presentare entro il 30.6.2023 da parte dei soggetti che intendono aderire alla definizione agevolata delle liti pendenti all'1.1.2023. Per il perfezionamento della definizione è altresì necessario,...
La Legge di bilancio 2023 ha riproposto, tra le altre, due vecchie conoscenze nell'ambito delle agevolazioni che consentono, a condizioni privilegiate: alle società di assegnare ai soci immobili diversi da quelli strumentali per destinazione; agli imprenditori...
Le modalità di finanziamento degli enti non commerciali ed in particolare degli enti del Terzo settore sono molteplici. Tra esse riveste particolare importanza il cinque per mille, che consiste nella possibilità data alle persone fisiche di destinare una quota appunto...
Nell'ambito dei chiarimenti in materia di "tregua fiscale" l'Agenzia delle Entrate ha fornito una serie di precisazioni in merito alla definizione agevolata delle liti pendenti all'1.1.2023. In particolare la definizione agevolata è possibile: oltre che per gli atti...
Nella Risposta ad Interpello n. 484 del 3 ottobre 2022 l'Agenzia delle Entrate ha affrontato un caso di operazione di scissione societaria, con particolare attenzione al termine per l'emissione delle note di variazione in diminuzione IVA, occupandosi anche di...
Con la recente entrata in vigore del decreto del Ministero dello Sviluppo Economico 26 luglio 2022, n. 155, è stato completato l'iter normativo che ha introdotto nel nostro ordinamento la possibilità di costituire società a responsabilità limitata e società a...
Quinta ed ultima parte del commento alle principali disposizioni fiscali della Legge di Bilancio 2023. di Pierluigi Antonini - Avvocato, Dottore di ricerca in diritto tributario In questo ultimo contributo si esamineranno le disposizioni relative a: definizione...
La Finanziaria 2021 ha introdotto per il 2021 / 2022 una specifica agevolazione, c.d. "Bonus acqua potabile", finalizzata a migliorare la qualità dell'acqua da bere in casa / azienda / ufficio e ridurre, conseguentemente, il consumo di contenitori di plastica. Per...
La corretta qualificazione giuridica di ogni rapporto tra la Pubblica Amministrazione (P.A.) e altri soggetti pubblici o privati, in occasione di erogazioni di denaro, è necessaria per inquadrare correttamente le operazioni connesse, sia dal punto di vista...
Con una recente Sentenza la Corte di Giustizia UE ha fornito chiarimenti sull'interpretazione dell'articolo 9 della Direttiva n. 90/270/CEE, relativa alle prescrizioni minime in materia di sicurezza e di salute per le attività lavorative svolte su attrezzature munite...
Nel presente articolo vengono analizzate le modalità di cambiamento nell'applicazione dei principi contabili nazionali nella redazione del bilancio d'esercizio. La regola generale prevede che i criteri di valutazione non possono essere modificati da un esercizio...
Con uno specifico Decreto il Ministero delle Politiche agricole e forestali ha definito le modalità di concessione di un contributo a riduzione dei maggiori costi energetici sostenuti dalle imprese agricole di produzione primaria di fiori e piante ornamentali,...
L'art. 1, commi da 65 a 69, Legge di Bilancio 2023, introduce la possibilità di una maggiore deducibilità della quota di ammortamento fiscale limitatamente al costo dei fabbricati strumentali per le imprese che operano in specifici settori del commercio al dettaglio....
Penultimo appuntamento con l'esame delle disposizioni fiscali della Legge di Bilancio 2023. Fonte Seac Spa
Con il presente contributo vengono esaminati gli aspetti generali del contratto del commercialista alla luce dei recenti contenziosi nelle aule di Tribunale. In particolare, le questioni legate al contratto di mandato e del contratto di prestazione d'opera...
Il penultimo giorno dell'anno è entrato in vigore anche il Decreto Milleproroghe. Si tratta, ormai, di un appuntamento fisso di fine anno che contribuisce a quella proliferazione normativa che cerchiamo di seguire e commentare, con ordine, proprio su questa rivista....
In Italia, la detrazione IVA nell'ambito dell'attività economica svolta prevede l'applicazione di un "pro-rata generale", che riguarda cioè tutti i costi sostenuti. Si parla invece di detrazione con pro-rata per soli costi promiscui in caso di ripartizione...
L'utilizzo in compensazione del credito IVA 2022, risultante dal mod. IVA 2023:- fino a € 5.000, non richiede alcun adempimento "preventivo";- per importi superiori a € 5.000, è necessario presentare il mod. IVA 2022 con apposizione del visto di conformità.La...
DOMANDA Si chiede se può accedere dal 2023 al regime forfetario un soggetto che svolge un’attività d’impresa (artigiano) con ricavi 2022 inferiori a € 85.000 e un’attività agricola in regime speciale. Fonte Seac Spa
DOMANDA Una ditta individuale nel 2022 ha tenuto la contabilità semplificata “per cassa” optando per il metodo della c.d. “registrazione IVA”. Nel 2022 ha emesso e registrato fatture per un importo di € 80.000. Quanto incassato nel 2022 risulta pari a € 88.000......
DOMANDA Una srl, tenuta alla presentazione dei mod. Intra con periodicità mensile, nel mese di novembre 2022 ha emesso una fattura ad un cliente tedesco (soggetto passivo), iscritto al VIES per una cessione di beni intraUE. I beni non sono ancora stati spediti /...
A decorrere dall'1.1.2023 il Legilatore ha previsto l'aumento da 1.000 a € 5.000 della soglia per il trasferimento di denaro contante e di titoli al portatore in euro o valuta estera. La predetta riduzione non è applicabile alla negoziazione a pronti di mezzi di...
Al 31.12.2022 non è scaduto il termine di accertamento relativo ad alcuna annualità.Infatti, per effetto delle disposizioni introdotte a seguito dell'emergenza COVID-19, per i periodi d'imposta fino al 2018 i termini di accertamento sono prorogati di 85 giorni. Di...
I Giudici comunitari recentemente hanno affrontato un importante aspetto della disciplina IVA, ossia l'applicazione dell'imposta in misura superiore a quella "dovuta".Secondo i Giudici comunitari, in mancanza di rischio di perdita di gettito fiscale (riscontrabile...
Con Risposta ad Interpello 24 gennaio 2023, n. 155, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla possibilità per l'erede di fruire dell'agevolazione "prima casa" in sede di presentazione della dichiarazione di successione. In particolare,...
Con la Sentenza di Cassazione in commento n. 37385 del mese di dicembre 2022, la dichiarazione IMU viene considerata requisito essenziale per beneficiare dell'esenzione IMU in favore degli enti non commerciali, pena la decadenza dal beneficio. Con l'occasione, con il...
Con Risposta ad Interpello 23 gennaio 2023, n. 143, l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito ai criteri da utilizzare per valutare l'autonomia di diversi interventi di riqualificazione energetica effettuati sullo stesso immobile, ma in periodi...