I servizi che mettiamo a tua disposizione
Consulenza
Possiamo essere il referente fondamentale per le imprese clienti, siano esse PMI oppure organizzazioni di maggiori dimensioni, le seguiamo in tutto il percorso
Gestione Locazioni
Il nostro Studio si avvale di sistemi informatici integrati che permettono la gestione dei contratti di locazione e di tutti gli adempimenti successivi e conseguenti
Contabilità ed Elaborazione Dati
L’attività professionale e di consulenza ruota attorno ad un efficiente servizio di elaborazione dei dati contabili e alla gestione dei cedolini paga
Formazione
La legislazione è in continua evoluzione; per questo garantiamo ai nostri clienti un aggiornamento attraverso l’invio di lettere informative, allo scopo di renderli partecipi delle principali novità in materia fiscale
Fatturazione Elettronica
Un costante collegamento informatico tra il nostro studio e la nostra clientela consente di annullare tempi di trasferimento dei dati del ciclo attivo e passivo della fatturazione elettronica.
PEC e Firma Digitale
Le nuove soluzioni informatiche nascono per agevolare gli utenti. Soprattutto per imprenditori e professionisti restare al passo con i tempi signifca mantenere alta la propria competitività.
Le ultime novità
Avvisi bonari: decadenza ed irrogazione della sanzione piena solo sulla quota di imposta residua
di Nicola Forte È possibile che a causa delle notevoli difficoltà economiche che i contribuenti devono ancora oggi fronteggiare a causa della pandemia e dei rincari energetici, le stesse si traducano in altrettante difficoltà nell’effettuare regolarmente il pagamento delle rate degli avvisi bonari ricevuti negli anni scorsi. Si pone così il problema di comprendere quando si verifichi la decadenza dal beneficio della rateazione e soprattutto se tale circostanza si traduca in un incremento delle penalità irrogabili. La ricezione dell’avviso bonario consente di fruire della riduzione delle sanzioni nell’ipotesi di omesso versamento. In particolare, la sanzione irrogata si riduce dal 30 al 10 per cento, ma a condizione che tal somma ivi indicata venga versata in un’unica soluzione entro trenta giorni. In alternativa il contribuente può fruire della rateazione e qualora l’importo da versare sia superiore a 5.000 euro, la dilazione potrà essere effettuata in venti rate trimestrali, quindi si esaurirà in cinque anni. E’ essenziale, però, che la prima rata venga versata entro i 30 giorni successivi alla ricezione dell’avviso bonario. Diversamente, il contribuente perderà il beneficio di versare la sanzione ridotta nella misura del 10 per cento. Invece, dopo il versamento della prima rata, il contribuente può fruire del ravvedimento operoso qualora le rate successive siano versate tardivamente, ma non oltre il termine scadenza previsto per il pagamento della rata successiva. Ad esempio il versamento della seconda rata può essere effettuato tardivamente entro il termine di scadenza previsto per la terza rata. Il contribuente potrà così avvalersi del ravvedimento operoso. Diversamente, se il versamento omesso non dovesse essere effettuato entro il termine di scadenza previsto per il pagamento della rata successiva, si verificherà la decadenza. L’Agenzia delle Entrate procederà ad effettuare l’iscrizione a ruolodella somma residua dovuta, oltre alle relative sanzioni e agli interessi. Tuttavia, la sanzione del 30 per cento tornerà in questo caso ad essere applicata non sull’intero importo liquidato e dovuto, ma sull’imposta residua che dovrà essere ancora versata. L’indicazione è contenuta nella Sentenza n. 366/2/2022 della Commissione Tributaria Regionale del Piemonte. Il caso esaminato dalla Commissione Regionale riguardava un contribuente che è incorso nell’ipotesi dei decadenza a seguito dell’omesso versamento di due o più rate. Tale soggetto ha ricevuto la notifica della cartella di pagamento con l’iscrizione a ruolo non solo dell’imposta, ma anche della sanzione piena del 30 per cento calcolata non solo sulla quota di imposta residua, ma sull’intero importo, quindi senza tenere conto che alcune delle rate erano state versate nei termini di legge. Il giudice tributario ha accolto le doglianze del contribuente richiamando quanto precisato dalla Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 17/2016. L’art. 15–ter, comma 5, D.P.R. n. 602/1973, prevede che nelle ipotesi di decadenza dal pagamento degli avvisi bonari, la sanzione prevista dall’art. 13, D.Lgs. n. 471/1997, è commisurata “all’importo non pagato o pagato in ritardo”, quindi sull’importo residuo e non, invece, al tributo non versato oggetto della liquidazione originaria. L’art. 15–ter è stato introdotto con l’approvazione della riforma delle sanzioni tributarie disciplinata dal D.Lgs n. 159/2015. Tuttavia è ragionevole ritenere che la norma sia applicabile anche alle violazioni commesse nei periodi precedenti facendo riferimento al principio del favor rei. D’altra parte una diversa interpretazione si porrebbe in evidente contrasto con l’applicazione del principio di proporzionalità delle sanzioni che devono essere commisurate alla “gravità” della violazione commessa. Invece, nel caso in esame, le prime rate sarebbero state versate nei termini di legge secondo l’originario piano di rateazione Non è comprensibile, quindi, per quale ragione la sanzione del 30 per cento debba essere commisurata anche alle rate versate, quindi sul debito complessivo originario senza tenere conto di quanto versato nei termini di legge. Fonte Seac Spa
Obbligo informativo contributi pubblici: novità del Decreto Semplificazioni
Si analizzano le novità introdotte dal D.L. n. 73/2022 (c.d. Decreto Semplificazioni), in relazione all’obbligo di trasparenza delle erogazioni pubbliche previsto dall’articolo 1, commi da 125 a 125-sexies, Legge n. 124/2017. di Centro studi fiscale Seac Ambito soggettivo I commi 125 e 125-bis, articolo 1, Legge n. 124/2017, individuano 3 raggruppamenti di soggetti interessati all’obbligo di pubblicità: al primo raggruppamento appartengono:associazioni di protezione ambientale a carattere nazionale e quelle presenti in almeno cinque regioni;associazioni dei consumatori e degli utenti, rappresentative a livello nazionale;associazioni, ONLUS, fondazioni;cooperative sociali che svolgono attività a favore degli stranieri ex D.Lgs. n. 286/1998;al secondo, le imprese esercenti le attività ex art. 2195, C.c., tenute alla redazione della Nota Integrativa;al terzo, le società che redigono il bilancio in forma abbreviata e i soggetti non tenuti alla redazione della Nota Integrativa (micro-imprese art. 2435-ter, C.c, società di persone, piccoli imprenditori, compresi i forfetari). Ambito oggettivo L’articolo 1, comma 125, Legge n. 124/2017 prevede che devono essere pubblicati esclusivamente i seguenti benefici: “sovvenzioni, sussidi, vantaggi, contributi o aiuti, in denaro o in natura, non aventi carattere generale e privi di natura corrispettiva, retributiva o risarcitoria”. Tale disposizione conferma, pertanto, che l’oggetto degli obblighi informativi prescinde dalla forma e dal fatto che sia in denaro o in natura (ad esempio, messa a disposizione del soggetto di un immobile pubblico a titolo gratuito).Risultano, pertanto, escluse: le agevolazioni fiscali/previdenziali e le sovvenzioni ricevute “sulla base di un regime generale”, ossia:accessibili a tutti coloro che presentano specifiche condizioni;rivolte alle imprese in generale;le somme percepite a titolo di:corrispettivo per una prestazione svolta/retribuzione per un incarico;risarcimento. Requisiti dei benefici erogati Le informazioni devono essere fornite con riferimento ai benefici: effettivamente erogati nell’esercizio finanziario precedente (applicazione c.d. “principio di cassa”).di importo complessivo, nel periodo considerato, pari o superiore a € 10.000. La Circolare del Ministero del Lavoro 11 gennaio 2019, n. 2, ha specificato che il limite di € 10.000 deve essere inteso in senso cumulativo (tutti i benefici economici ricevuti) e, pertanto, non è riferito alle singole erogazioni. Pubblicità dei contributi pubblici e Decreto Semplificazioni Il comma 125-bis, prescrive l’obbligo di pubblicare gli importi e le informazioni che riguardano i contributi pubblici nella Nota Integrativa del bilancio di esercizio e dell’eventuale bilancio consolidato per tutti i soggetti tenuti ad iscriversi al Registro delle imprese (art. 2195, Codice civile) attraverso le seguenti modalità: nella Nota integrativa al bilancio d’esercizio/consolidato; ovvero per le società che redigono il bilancio in forma abbreviata e quelle non tenute alla redazione della Nota integrativa (micro-imprese), tramite pubblicazione delle predette informazioni entro il 30 giugno di ogni anno sul proprio sito Internet o, in mancanza, sul portale digitale dell’associazione di categoria di appartenenza. La norma in oggetto presentava una criticità, in quanto i soggetti che redigevano il bilancio abbreviato e indicavano nella nota integrativa le informazioni relative ai contributi pubblici dovevano pubblicare le stesse anche sul sito internet o, in mancanza, sul portale digitale dell’associazione di categoria di appartenenza.In tal modo, quindi, si creava una duplicazione degli adempimenti. L’articolo 3, comma 6-bis, D.L. n. 73/2022 (c.d. “Decreto Semplificazioni”), ha modificato la disciplina sugli obblighi informativi in capo ai soggetti che percepiscono erogazioni pubbliche stabilendo che: “Fermo restando il termine del 30 giugno di ogni anno, previsto ai fini dell’adempimento degli obblighi pubblicitari di cui all’articolo 1, commi 125 e 125-bis, della legge 4 agosto 2017, n. 124, per gli enti che provvedono nell’ambito della nota integrativa del bilancio d’esercizio o di quello consolidato, il termine entro il quale provvedere all’adempimento è quello previsto per l’approvazione del bilancio dell’anno successivo”. La disciplina risulta ora così articolata: per le imprese soggette all’obbligo di iscrizione nel Registro delle imprese, l’obbligo informativo dei contributi pubblici si assolve con la redazione della Nota integrativa del bilancio di esercizio e dell’eventuale bilancio consolidato o del bilancio in forma abbreviata (il termine è quello relativo all’approvazione del bilancio); quindi, per i soggetti che redigono il bilancio in forma abbreviata è stata eliminata la duplicazione degli adempimenti;per i soggetti non tenuti alla redazione della Nota Integrativa (micro-imprese), l’obbligo si assolve sui siti Internet, o sui portali digitali delle associazioni di categoria di appartenenza (il termine per l’adempimento è il 30 giugno dell’anno successivo alla ricezione del beneficio). Dalla lettura della norma non risulta chiaro se le micro-imprese possano indicare in calce allo stato patrimoniale (in luogo della nota integrativa), le informazioni relative ai contributi pubblici evitando quindi la pubblicazione on line. Sul punto si attendono chiarimenti. INFORMAZIONI DA RIPORTARE IN NOTA INTEGRATIVA Con Circolare n. 2/2019, il Ministero del Lavoro ha specificato che le informazioni devono essere “preferibilmente in forma schematica“ e “di immediata comprensibilità per il pubblico“.In particolare, sono da riportare le seguenti informazioni: denominazione e codice fiscale del soggetto ricevente;denominazione del soggetto erogante;somma incassata (per ogni singolo rapporto giuridico sottostante);data di incasso;causale. INFORMAZIONI DA RIPORTARE SUL SITO INTERNET O PORTALE DELL’ASSOCIAZIONE I soggetti non tenuti alla redazione della Nota Integrativa (micro-imprese, società di persone, imprese individuali, ecc…) devono pubblicare le suddette informazioni entro il 30 giugno di ogni anno nel proprio sito Internet o, in mancanza di quest’ultimo, nel portale digitale dell’associazione di categoria di appartenenza (comma 125-bis).Invece, le associazioni, Onlus, fondazioni, ecc., facenti parte del primo raggruppamento di soggetti sono tenute a pubblicare le informazioni sul proprio sito Internet o portale digitale o sulla pagine facebook dell’ente medesimo (Circolare n. 2/2019 del Ministero del Lavoro), entro il 30 giugno di ogni anno (comma 125). Se l’ente beneficiario non dispone di un portale digitale la pubblicazione può essere effettuata anche sul sito internet della rete associativa a cui aderisce l’ente. Le cooperative sociali che svolgono attività a favore di stranieri sono, inoltre, tenute a pubblicare trimestralmente sul proprio sito Internet o portale digitale “l’elenco dei soggetti a cui sono versate somme per lo svolgimento di servizi finalizzati ad attività di integrazione, assistenza e protezione sociale” (comma 125-sexies). AIUTI DI STATO/AIUTI DE MINIMIS Il comma 125-quinquies prevede che, in merito agli aiuti di Stato/aiuti de minimis contenuti nel Registro nazionale degli aiuti di Stato di cui all’art. 52, Legge n. 234/2012, la registrazione degli stessi (nella sezione trasparenza del registro), ad opera del soggetto erogante, tiene luogo degli obblighi di pubblicazione.Tuttavia, è necessario che il soggetto beneficiario: nella Nota integrativa;nel proprio sito Internet o portale digitale dell’associazione di categoria di appartenenza, se l’operatore economico non è tenuto alla redazione della Nota integrativa; provveda a menzionare l’esistenza degli aiuti oggetto di pubblicazione nel RNA. Regime sanzionatorio Per effetto di quanto disposto dall’articolo 1, comma 125-ter, Legge n. 124/2017, l’inosservanza degli obblighi di pubblicità, comporta l’applicazione: della sanzione pari all’1% di quanto ricevuto con un minimo pari a € 2.000;della sanzione accessoria di adempiere all’obbligo di pubblicazione. Nel caso in cui, decorsi 90 giorni dalla contestazione da parte della Pubblica amministrazione erogante il contributo o competente per materia, il soggetto in esame non provveda all’adempimento richiesto, è prevista l’integrale restituzione del beneficio ricevuto.Tuttavia, il differimento dell’applicazione delle sanzioni al 1° gennaio 2020 ha portato, di fatto, in una moratoria per il 2019 e, pertanto, le eventuali violazioni commesse nel 2019, relative alle erogazioni 2018, non sono state sanzionate Inoltre il termine per l’assolvimento degli obblighi informativi per le erogazioni pubbliche percepite nel: – 2020, è stato differito al 30 giugno 2022 (D.L. n. 52/2021 come successivamente modificato dal D.L. n. 228/2021); – 2021 è stato prorogato al 31 dicembre 2022 (D.L. n. 228/2021). Fonte Seac Spa
Tutto pronto per l’indennità € 200 / 350 per commercianti / artigiani / professionisti
Tra le misure introdotte dal c.d. “Decreto Aiuti” è previsto il riconoscimento di un’indennità una tantum, pari a € 200, a favore dei seguenti soggetti:– commercianti / artigiani iscritti all’IVS; – coltivatori diretti, coloni, mezzadri e IAP; – professionisti iscritti alla Gestione separata INPS; – professionisti iscritti alle relative Casse previdenziali; titolari di un reddito complessivo 2021 non superiore a € 35.000. Con il recente c.d. “Decreto Aiuti-ter” l’indennità in esame è stata aumentata di € 150 a favore dei predetti soggetti con un reddito complessivo 2021 non superiore a € 20.000. I soggetti interessati sono tenuti a presentare entro il 30.11.2022 all’INPS / propria Cassa previdenziale un’apposita domanda. Con l’art. 33, DL n. 50/2022, c.d. “Decreto Aiuti”, è stato istituito uno specifico fondo, con una dotazione di € 500 milioni per il 2022, destinato al riconoscimento di un’indennità una tantum (€ 200) al fine di sostenere il potere d’acquisto anche dei lavoratori autonomi / professionisti (analogamente a quanto previsto per i lavoratori dipendenti / pensionati) a fronte della crisi energetica e il caro prezzi in corso. La dotazione del citato fondo è stata incrementata a € 600 milioni ad opera del DL n. 115/2022, c.d. “Decreto Aiuti-bis”. Con il DM 19.8.2022, pubblicato sulla G.U. 24.9.2022, n. 224 il Ministero del Lavoro di concerto con il MEF ha individuato i criteri e le modalità di concessione di tale indennità. L’art. 20, DL n. 144/2022, c.d. “Decreto Aiuti-ter” ha aumentato di € 150 l’indennità in esame a favore dei soggetti con un reddito complessivo 2021 non superiore a € 20.000. L’INPS con la Circolare 26.9.2022, n. 103 ha recentemente definito le modalità operative utilizzabili da parte dei soggetti iscritti all’IVS / Gestione separata. SOGGETTI BENEFICIARI L’indennità in esame è destinata a: lavoratori autonomi / professionisti iscritti all’INPS, ossia come specificato dall’INPS nella citata Circolare n. 103artigiani / commercianti iscritti all’IVS;coltivatori diretti, coloni, mezzadri e IAP;pescatori autonomi di cui alla Legge n. 250/58 esercenti la pesca quale esclusiva / prevalente attività lavorativa, associati in cooperative o compagnie e rapporto di lavoro autonomo oppure esercenti tale attività per proprio conto, senza essere associati in cooperative o compagnie;professionisti iscritti alla Gestione separata INPS, ivi compresi partecipanti a studi associati / società semplici. Come chiarito dall’INPS: possono beneficiare dell’indennità anche i soggetti iscritti in qualità di coadiuvanti e coadiutori alle gestioni previdenziali degli artigiani / commercianti / coltivatori diretti, coloni e mezzadri;sono esclusi gli IAP iscritti alla gestione previdenziale coltivatori diretti, coloni e mezzadri per l’attività di amministratore in società di capitali;professionisti iscritti agli Enti gestori di forme obbligatorie di previdenza e assistenza di cui al D.Lgs. n. 509/94 (CDC, Inarcassa, CIPAG, ENPAM, ecc.) e D.Lgs. n. 103/96 (Casse Interprofessionali) ai quali è riservato una quota del predetto fondo pari a € 95,6 milioni; che soddisfano le seguenti condizioni: non aver fruito delle indennità previste dagli artt. 31 (€ 200 per i lavoratori dipendenti) e 32 (€ 200 per pensionati e altre categorie di soggetti), DL n. 50/2022;un reddito complessivo 2021non superiore a € 35.000 / 20.000. ISCRIZIONE ALL’ENTE DI PREVIDENZA / ASSISTENZA In merito al requisito riguardante l’iscrizione all’INPS / Ente previdenziale e assistenziale di riferimento, l’art. 2, DM 19.8.2022 specifica che per poter fruire dell’indennità in esame è necessario che i predetti soggetti al 18.5.2022(data entrata in vigore del DL n. 50/2022) devono: risultare iscritti alla propria gestione previdenziale;essere titolari di partita IVA attiva con l’attività lavorativa avviata. Tale requisito non trova applicazione per i coadivuanti / coadiutori, per i quali la verifica va effettuata in capo al titolare dell’impresa presso cui gli stesi prestano l’attività lavorativa. Per i soci di società / componenti di studi associati il requisito in esame va soddisfatto in capo alla società / studio associato;aver effettuato almeno un versamento, totale o parziale, per la contribuzione dovuta alla gestione di iscrizione per la quale è richiesta l’indennità, con competenza a decorrere dal 2020. Tale requisito non si applica ai contribuenti per i quali non risultano scadenze ordinarie di pagamento entro la predetta data del 18.5.2022. Per i soggetti iscritti in qualità di coadiuvanti / coadiutori artigiani, commercianti e lavoratori agricoli tale requisito è verificato sulla posizione del titolare. Per poter beneficiare dell’indennità in esame è necessario inoltre non essere titolari di trattamenti pensionistici diretti alla predetta data del 18.5.2022, compresa l’indennità di cui all’art. 1, comma 179, Legge n. 232/2016, c.d. “APE sociale”. REDDITO COMPLESSIVO 2001 NON SUPERIORE A € 35.000 / 20.000 In merito al requisito della soglia reddituale di € 35.000 l’art. 4, DM 19.8.2022 specifica che “dal computo del reddito personale assoggettabile ad Irpef, al netto dei contributi previdenziali ed assistenziali, sono esclusi i trattamenti di fine rapporto comunque denominati, il reddito della casa di abitazione e le competenze arretrate sottoposte a tassazione separata”. Da quanto sopra si desume quindi che va data rilevanza al reddito complessivo assoggettabile a IRPEF di cui a rigo RN1, campo 1, del mod. REDDITI 2022 al netto: del reddito dell’abitazione principale (rigo RN2);dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori (non devono essere computate le somme riconosciute dall’INPS a titolo di esonero contributivo). PRESENTAZIONE DELLA DOMANDA Come sopra accennato, i soggetti che soddisfano le condizioni sopra esposte, per ottenere l’indennità una tantum sono tenuti a presentare un’apposita domanda all’INPS ovvero al proprio Ente previdenziale e assistenziale che ne verificano la regolarità e provvedono ad erogarlo sulla base del monitoraggio sull’utilizzo delle risorse disponibili. In merito ai termini / modalità di presentazione: i soggetti iscritti all’INPS devono presentare la domanda entro il 30.11.2022, utilizzando i consueti canali disponibili sul sito Internet dell’Istituto per i cittadini e per gli Istituti di Patronato. In particolare la domanda è disponibile seguendo il percorso “Prestazioni e servizi” ¿ “Servizi” ¿ “Punto d’accesso alle prestazioni non pensionistiche“. A tal fine l’accesso al servizio può essere effettuato tramite SPID, CIE (Carta d’Identità Elettronica) o CNS (Carta Nazionale dei Servizi). Una volta autenticato, il soggetto deve selezionare la categoria di appartenenza come sopra individuata; i soggetti diversi dai precedenti devono presentare la domanda entro il 30.11.2022 alla propria Cassa previdenziale (CIPAG, Inarcassa, EPPI, CDC, ecc.) seguendo le modalità definite dalla singola Cassa. Il soggetto iscritto contemporaneamente all’IVS / Gestione separata INPS e ad uno degli Enti di cui al D.Lgs. n. 509/94 (CDC, Inarcassa, CIPAG, ENPAM, ecc.) e D.Lgs. n. 103/96 (Casse Interprofessionali), dovrà presentare la domanda esclusivamente all’INPS. Nella domanda il soggetto interessato è tenuto ad autocertificare: la sussistenza dei requisiti richiesti sopra esposti (essere lavoratore autonomo / professionista iscritto alla Cassa previdenziale / assistenziale con reddito complessivo 2021 non superiore a € 35.000 ma superiore a € 20.000 ovvero non superiore a € 20.000, non percettore delle indennità di cui agli artt. 31 e 32, DL n. 50/2022);di non avere presentato la domanda ad altra forma di previdenza obbligatoria, in caso di contemporanea iscrizione a diversi Enti previdenziali. Il soggetto interessato deve inoltre: allegare la fotocopia del documento d’identità in corso di validità e del codice fiscale;indicare le coordinate bancarie o postali per l’accreditamento del beneficio. TRATTAMENTO DELL’INDENNITÀ SPETTANTE Come sopra accennato, l’indennità spettante ammonta a: € 200 per i soggetti con un reddito complessivo 2021 non superiore a € 35.000 ma superiore a € 20.000;€ 350 per per i soggetti con un reddito complessivo 2021 non superiore a € 20.000. Tale somma: non costituisce reddito né ai fini fiscali né ai fini della corresponsione di prestazioni previdenziali ed assistenziali ai sensi del TUIR;non è cedibile, né sequestrabile, né pignorabile;è corrisposta una sola volta all’avente diritto. EROGAZIONE DELL’INDENNITÀ E MONITORAGGIO DELLE RISORSE DISPONIBILI L’INPS / Ente previdenziale, verificata la regolarità della domanda presentata, provvede ad erogare l’indennità sulla base del monitoraggio sull’utilizzo delle risorse complessive. In particolare: l’indennità è erogata in ragione dell’ordine cronologico delle domande presentate e accolte;è previsto il monitoraggio, con cadenza settimanale, da parte del Ministero del Lavoro delle domande presentate e di quelle ammesse a pagamento. Nel momento in cui risulti in procinto il verificarsi di scostamenti rispetto al fondo stanziato (€ 600 milioni), il Ministero del Lavoro inoltra immediata comunicazione all’INPS / Ente previdenziale sulle risorse residue affinché non siano adottati provvedimenti concessori. Documenti correlati Normativa Decreto Legge 23/09/2022 n.144 art.20Decreto Legge 17/05/2022 n.50 art.33 Fonte Seac Spa