Il regime forfetario è un regime fiscale agevolato che consente a determinate categorie di contribuenti di pagare una tassazione agevolata. In particolare, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito alla corretta determinazione dei compensi rilevanti ai fini dell’applicazione del regime forfetario, anche in presenza di compensi percepiti indebitamente e successivamente restituiti.

La situazione specifica

Un medico di medicina generale aveva applicato il regime forfetario per l’anno d’imposta 2024. A seguito di un errore amministrativo dell’ASP, la contribuente aveva percepito compensi superiori a quelli spettanti. Successivamente, le somme indebitamente percepite nel corso del 2024 erano state restituite nel corso del 2025. Tuttavia, la CU 2025 riportava l’intero ammontare dei compensi corrisposti, senza tener conto delle somme indebitamente erogate e restituite, determinando il superamento della soglia di € 85.000 e la fuoriuscita dal regime forfetario.

La rettifica dell’Agenzia delle Entrate

Dopo un’analisi più approfondita degli elementi documentali prodotti, l’Agenzia delle Entrate ha rettificato la precedente risposta, stabilendo che in presenza di compensi percepiti indebitamente e integralmente restituiti, occorre considerare i compensi effettivamente spettanti al professionista per la verifica della soglia di € 85.000. Pertanto, le somme erroneamente corrisposte e restituite non concorrono alla determinazione del limite di ricavi o compensi rilevante per la permanenza nel regime forfetario.

Recupero dell’imposta sostitutiva

Per il recupero dell’imposta sostitutiva eventualmente versata sulle somme non spettanti, l’Agenzia delle Entrate ha indicato che la contribuente può procedere alternativamente mediante presentazione di una dichiarazione integrativa del Mod. Redditi 2025 o mediante presentazione di un’istanza di rimborso all’ufficio competente, fornendo la relativa documentazione.

FAQ

1. Qual è il regime forfetario?

Il regime forfetario è un regime fiscale agevolato che consente a determinate categorie di contribuenti di pagare una tassazione agevolata.

2. Cosa succede se si percepiscono compensi indebiti?

In presenza di compensi percepiti indebitamente e successivamente restituiti, occorre considerare i compensi effettivamente spettanti al professionista per la verifica della soglia di € 85.000 ai fini del regime forfetario.

3. Come posso recuperare l’imposta sostitutiva?

È possibile procedere mediante presentazione di una dichiarazione integrativa del Mod. Redditi 2025 o mediante presentazione di un’istanza di rimborso all’ufficio competente, fornendo la relativa documentazione.

Si sottolinea l’importanza di consultare fonti ufficiali per informazioni aggiornate o contattare lo Studio Tisi per una consulenza personalizzata.