Con la FAQ del 28 gennaio 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti riguardo alla trasformazione progressiva di una società in nome collettivo (snc) che ha aderito al CPB 2024-2025. In particolare, per quanto riguarda la compilazione del Modello REDDITI SP 2024 relativo alla frazione d’esercizio che va dal 1° gennaio 2024 alla data in cui ha effetto la trasformazione (periodo ante trasformazione), le modalità sono le seguenti:
- Nella sezione “ALTRI DATI” del frontespizio, va inserito il codice 1 nella casella “Situazioni particolari” per segnalare la situazione in esame.
- Nel quadro RF, rigo RF63, va indicata la quota di reddito concordato riferita al periodo ante trasformazione.
- La quota di reddito concordato si calcola moltiplicando il reddito concordato per l’anno 2024 per il rapporto tra il numero di giorni nel periodo ante trasformazione e il numero totale di giorni dell’esercizio (365). Tale quota non può essere inferiore all’importo ottenuto moltiplicando 2.000 per lo stesso rapporto.
- Se la società ha applicato le regole di determinazione del reddito per le imprese minori di cui all’art. 66 del TUIR nel periodo ante trasformazione, la quota di reddito concordato va indicata nel quadro RG, rigo RG31.
Per quanto riguarda la compilazione del Modello IRAP 2024 per il periodo ante trasformazione:
- Nella sezione II del quadro IP, rigo IP45, va indicata la quota di valore della produzione concordato relativa al periodo ante trasformazione.
- La quota di valore della produzione concordato viene determinata utilizzando lo stesso criterio impiegato per il calcolo della quota di reddito concordato.
- I righi da IP67 a IP70 non devono essere compilati, mentre va completata la sezione I del quadro IS e il rigo IP73.
In sostanza, l’Agenzia delle Entrate ha fornito indicazioni su come trattare il caso nel “vecchio” Modello REDDITI SP 2024 ai fini della dichiarazione del reddito concordato.