Con la Risoluzione n. 1 del 9 gennaio 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti su come compilare il Mod. F24 per le adesioni al ravvedimento speciale 2018-2022 previsto dall’art. 2-quater del D.L. n. 113/2024, in relazione a società o associazioni (artt. 5, 115 e 116, TUIR).
In particolare, l’Agenzia ha precisato quanto segue:
- Se il pagamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali è effettuato dai soci o associati per la parte di loro competenza, è necessario che:
- Nei campi specifici della sezione “Contribuente” vengano inseriti il codice fiscale e i dati anagrafici del socio o associato.
- Nel campo “Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare”, va inserito il codice fiscale della società o associazione, con il codice “73” indicato nel campo “codice identificativo”. Il codice “73” è stato rinominato come “Contribuente – Società”.
- Se il pagamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali è effettuato dalla società o associazione, dovrà essere indicato, indipendentemente dalla composizione sociale, il codice tributo “4075”, e il pagamento dovrà coprire l’intero ammontare dell’imposta dovuta, anche se in rate. Per il pagamento dell’imposta sostitutiva dell’IRAP dovrà invece essere utilizzato il codice tributo “4076”.