Aggiornamenti

Superbonus con Fattura Scartata e Re-inviata a SdI: Chiarimenti

da | 24 Giu 24 | News fiscali

Nella Risposta ad Interpello del 24 giugno 2024, n. 140, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sul Superbonus, in particolare riguardo all’aliquota applicabile (110% o 70%) nel caso di una fattura con opzione per “sconto integrale”. Questa fattura, emessa il 28 dicembre 2023, è stata scartata dal SdI e successivamente reinviata nei primi giorni di gennaio 2024.

In sintesi, l’Amministrazione finanziaria, richiamando la Risposta n. 103/2024 su una situazione analoga, ha precisato che:

  1. Una fattura inviata e scartata dal SdI non viene considerata giuridicamente esistente e quindi non può essere considerata emessa.
  2. Una fattura inviata al SdI entro i termini previsti dall’art. 21, comma 4, del D.P.R. n. 633/1972 (12 giorni), se successivamente scartata e reinviata nei cinque giorni successivi con lo stesso numero e data, è considerata tempestivamente emessa.
  3. Per lo sconto “integrale” in fattura, il momento di sostenimento della spesa si determina in base alla data di emissione della fattura.

Pertanto, nel caso specifico, la fattura può essere considerata emessa nel 2023, con tutte le relative conseguenze, inclusa l’applicazione dell’aliquota del 110% invece del 70%, a condizione che, anche se scartata, sia stata reinviata al SdI nei cinque giorni successivi allo scarto